Расчет лизинговых платежей по договору лизинга
Для осуществления инновационного проекта предприятию необходимо приобрести имущество на 2050 тыс. руб. Принято решение о приобретении имущества в лизинг.
Рассчитайте лизинговые платежи по договору лизинга при следующих условиях договора:
) стоимость имущества - предмета договора - 2050 тыс. руб.;
) срок договора - 4 года;
) норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 25% годовых;
) процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 16% годовых;
) величина использованных кредитных ресурсов - 2050 тыс. руб.;
) процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 6% годовых;
) дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга:
командировочные расходы - 10,6 тыс. руб.;
консалтинговые услуги - 2 тыс. руб.;
обучение персонала - 4 тыс. руб.;
) ставка налога на добавленную стоимость - 18%;
) лизинговые взносы осуществляются ежегодно, равными долями, начиная с первого года.
Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1)
где АО - амортизационные отчисления, причитающиеся лизингодателю в текущем году; ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга; КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:
(2)
где БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн. руб.; На.о. - норма амортизационных отчислений, %.
Плата за используемые кредитные ресурсы (млн. руб.) на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле:
(3)
СТкр - ставка за кредит, процентов годовых.
При этом имеется ввиду, что в каждом расчетном году t плата за используемые кредитные ресурсы (млн. руб.) соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора:
(4)
где КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.; OCн и OCк - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн. руб.; Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, Q = 1.
Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:
а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;
б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:
КВt = p ∙ БС, (5)
где: p - ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;
Плата за дополнительные услуги (млн. руб.) в расчетном году t определяется по формуле:
(6)
где Р, Р . Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн. руб.; Т - срок договора, лет.
Размер налога на добавленную стоимость (млн. руб.) определяется по формуле:
(7)
где Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн. руб.; СТНДС - ставка налога на добавленную стоимость, %.
Сумма выручки в расчетном году t определяется по формуле: