Операционный анализ деятельности

Для проведения операционного анализа деятельности предприятия для начала необходимо разделить все затраты предприятия на постоянные и переменные. В таблице 2.5 приведена структура затрат предприятия в разрезе условно-переменных и условно-постоянных издержек.

Данные таблицы 2.5 показывают, что уровень переменных издержек на предприятии практически не изменился и составил 47,8% в 2005 г. и 47,4% в 2006 г. от совокупных издержек предприятия. Соответственно, удельный вес постоянных издержек составил 52,2% в 2005 г. и 52,6% в 2006 г.

Значительную долю в условно-переменных издержках составляют сырье и материалы - 66,3% в 2005 г. и 66,8% в 2006 г.

В структуре условно-переменных затрат произошли незначительные изменения: доля покупных изделий и полуфабрикатов снизилась с 7,3% до 3,9%, а удельный вес топлива и энергии на технологические нужды, наоборот, увеличился с 12,4% до 16,7%.

Значительную долю в условно-постоянных издержках составляют топливо и энергия - 26,0% в 2005 г. и 20,2% в 2006 г., заработная плата - 25,1% и 21,1%, а также прочие расходы - 29,0% и 41,7%.

Используя данные таблицы 2.5 можно определить порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинальной прибыли в выручке от реализации.

Запас финансовой прочности предприятия определяется отношением разности выручки от реализации и безубыточного объема продаж к выручке от реализации.

Результаты операционного анализа деятельности предприятия представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.5 - Динамика и структура условно-переменных и условно-постоянных издержек

ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2005-2006 гг.

Наименование

2005 г.

2006 г.

Абсолютное отклонение

Сумма, руб.

Доля, %

Сумма, руб.

Доля, %

1. Условно-переменные, в т.ч.

156847,1

47,8

804450,3

47,4

+647603,2

1.1. Сырье и материалы

104040,5

66,3

537345,8

66,8

+433305,3

1.2. Покупные изделия, полуфабрикаты

11422,1

7,3

31416,1

3,9

+19994

1.3. Топливо и энергия на технологические цели

19378,4

12,4

133952,4

16,7

+114574

1.4. Заработная плата производственных рабочих

16094

10,3

72910,8

9,1

+56816,8

1.5. Отчисления на социальное страхование

5912,1

3,8

28825,2

3,6

+22913,1

2. Условно-постоянные, в т.ч.

171600,9

52,2

891149,7

52,6

+719548,8

2.1. Топливо и энергия

44669

26,0

179733,6

20,2

+135064,6

2.2. Заработная плата

43026,6

25,1

188211,6

21,1

+145185

2.3. Отчисления на социальное страхование

16750,8

9,8

69519,6

7,8

+52768,8

2.4. Амортизация

17407,7

10,1

81388,8

9,1

+63981,1

2.5. Прочие расходы

49746,8

29,0

372296,1

41,8

+322549,3

ИТОГО

328448,0

100,0

1695600,0

100,0

+1367152

Перейти на страницу: 1 2


Меню